Análise da política tributária O tratamento fiscal das opções de ações de funcionários Os planos de opções de ações para funcionários estão crescendo em importância em toda a OCDE, o que levanta uma série de questões para a política fiscal nacional e internacional. Em vista disso, o Comitê de Assuntos Fiscais da OCDE está trabalhando no tratamento das opções de compra de ações nos termos de tratados tributários, no tratamento doméstico dos sistemas de opção de compra de ações e nas implicações dos esquemas de opções de compra de preços de transferência. Uma série de questões de tratados fiscais surgem ao considerar opções de ações para funcionários: Desfasamentos de tempo para benefícios de emprego. Determinar a qual serviço uma opção se relaciona. Distinguir o rendimento do trabalho do rendimento do capital. Imposto de residência múltipla. Alienação de stock-options. Diferenças de avaliação entre mercados. O trabalho nestas questões está bem avançado e um projecto de debate que descreve estas questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto do Modelo de Convenção Fiscal da OCDE está agora disponível para comentários do público (ver: Questões Transfronteiriças de Imposto de Renda decorrentes de Acções de Empregados - Opções Planos - Um Esboço de Discussão Pública). Por favor, note que, a pedido das pessoas que desejam apresentar comentários sobre este projecto, o prazo original para comentários, que era 31 de Julho de 2002, foi adiado para 31 de Outubro de 2002. Tratamento Fiscal Doméstico Nesta área pretende-se fornecer informação e análise para Ajudar os países a tomarem as suas próprias decisões políticas. A análise centra-se em três áreas: Descrição do tratamento fiscal actual dos regimes de opções de acções a empregados nos países da OCDE. Análise de que forma de tratamento fiscal proporcionaria neutralidade em comparação com os salários. Identificação e discussão de argumentos avançados a favor e contra a tributação das opções de compra de empregados de forma diferente dos salários. Este trabalho está em curso. No entanto, já está claro que há grandes diferenças entre os países da OCDE no que se refere à tributação das opções de compra de empregados. Além disso, vários países da OCDE têm mais de um tratamento fiscal dos sistemas de opções de compra de empregados, dependendo da natureza precisa dos regimes. Questões de Preços de Transferência Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de ações de empregados para transações entre empresas eo princípio de comprimento de armas. As questões incluem: Se a empresa emissora cobrar ao empregador (se diferente) para as opções de ações Como as opções de ações dos empregados afetar os métodos de precificação de transferência padrão Como as opções de ações de empregado afetar os arranjos de contribuição de custo Este trabalho é ongoing. As com qualquer tipo de Investimento, quando você percebe um ganho, sua renda considerada. A renda é tributada pelo governo. Quanto imposto youll finalmente acabar pagando e quando youll pagar estes impostos vão variar dependendo do tipo de opções de ações que você é oferecido e as regras associadas a essas opções. Existem dois tipos básicos de opções de ações, mais um sob consideração no Congresso. Uma opção de compra de ações de incentivo (ISO) oferece tratamento fiscal preferencial e deve aderir a condições especiais estabelecidas pela Receita Federal. Esse tipo de opção de ações permite que os funcionários evitem pagar impostos sobre as ações que possuem até que as ações sejam vendidas. Quando as ações são vendidas, os impostos sobre ganhos de capital de curto ou longo prazo são pagos com base nos ganhos auferidos (a diferença entre o preço de venda eo preço de compra). Esta taxa de imposto tende a ser mais baixa do que as taxas tradicionais de imposto de renda. O imposto sobre ganhos de capital a longo prazo é de 20 por cento, e se aplica se o empregado detém as acções durante pelo menos um ano após o exercício e dois anos após a concessão. O imposto sobre ganhos de capital de curto prazo é igual à taxa de imposto de renda ordinária, que varia de 28 a 39,6%. (28 - 39.6) Empregador obtém dedução fiscal Dedução fiscal sobre o exercício do empregado Dedução fiscal sobre o exercício do empregado Empregado vende opções após 1 ano ou mais Imposto de ganhos de capital a longo prazo Em 20 Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo em 20 Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo em 20 opções de ações não qualificadas (NQSOs) não recebem tratamento fiscal preferencial. Assim, quando um empregado compra ações (ao exercer opções), ele ou ela pagará a alíquota regular do imposto de renda sobre o spread entre o que foi pago pelo estoque e o preço de mercado no momento do exercício. Os empregadores, entretanto, beneficiam porque podem reivindicar uma dedução de imposto quando os empregados exercitam suas opções. Por esta razão, os empregadores estendem frequentemente NQSOs aos empregados que não são executivos. Impostos sobre 1.000 ações a preço de exercício de 10 por ação Fonte: Salário. Assume uma taxa de imposto de renda ordinária de 28%. A taxa de imposto sobre ganhos de capital é de 20%. No exemplo, dois funcionários são investidos em 1.000 ações com um preço de exercício de 10 por ação. Um detém opções de ações de incentivo, enquanto o outro detém NQSOs. Ambos os empregados exercem suas opções em 20 por ação, e mantenha as opções por um ano antes de vender a 30 por ação. O empregado com o ISOs não paga nenhum imposto sobre o exercício, mas 4.000 no imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. O funcionário com NQSOs paga imposto de renda regular de 2.800 no exercício das opções e outros 2.000 no imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. Penalidades por vender ações da ISO dentro de um ano A intenção por trás de ISOs é recompensar a propriedade dos funcionários. Por essa razão, um ISO pode tornar-se quest desqualificado - isto é, tornar-se uma opção de compra de ações não qualificada - se o empregado vender as ações no prazo de um ano após o exercício da opção. Isto significa que o empregado pagará o imposto de renda ordinário de 28 a 39.6 por cento imediatamente, em oposição a pagar um imposto a longo prazo do lucro de capital de 20 por cento quando as partes são vendidas mais tarde. Outros tipos de opções e planos de ações Além das opções discutidas acima, algumas empresas públicas oferecem a Seção 423 Planos de Compra de Ações para Funcionários (ESPPs). Esses programas permitem aos funcionários comprar ações da empresa a um preço com desconto (até 15%) e receber tratamento fiscal preferencial sobre os ganhos auferidos quando a ação é vendida mais tarde. Muitas empresas também oferecem ações como parte de um plano de aposentadoria 401 (k). Esses planos permitem que os funcionários reservem dinheiro para a aposentadoria e não sejam tributados nessa renda até depois da aposentadoria. Alguns empregadores oferecem a vantagem adicionada de combinar a contribuição dos empregados a um 401 (k) com estoque da companhia. Enquanto isso, o estoque da empresa também pode ser comprado com o dinheiro investido pelo empregado em um programa de aposentadoria 401 (k), permitindo que o empregado para construir uma carteira de investimento em uma base contínua e em uma taxa constante. Considerações fiscais especiais para pessoas com grandes ganhos O Imposto Mínimo Alternativo (AMT) pode ser aplicado nos casos em que um empregado perceba ganhos especialmente grandes com opções de ações de incentivo. Este é um imposto complicado, por isso, se você acha que pode se aplicar a você, consulte o seu consultor financeiro pessoal. Mais e mais pessoas estão sendo afetadas. - Jason Rich, Contribuinte de salárioTax análise de política Estudo de política tributária No. 11: A tributação de opções de ações de funcionários Número ISBN: 9264012486 Data de Publicação: 040106 Páginas: 170 Número de quadros: 28 Número de gráficos: Os planos de opções tornaram-se um componente comum dos pacotes de remunerações em empresas multinacionais. Esta publicação apresenta e examina as muitas questões fiscais importantes que surgem para os beneficiários e as empresas.160 Focando primeiro as questões fiscais domésticas, considera que o tratamento fiscal não proporcionaria incentivos fiscais para uma empresa aumentar ou cortar o uso de opções de ações , E seria neutro quanto à escolha de conceder opções de compra de ações ou pagar salário ordinário. A abordagem é não-prescritiva e serve para fornecer uma referência para os formuladores de políticas. Isto é complementado por um levantamento da tributação das opções de compra de acções nos países da OCDE em 2002 que calcula a taxa efectiva do imposto e compara-o com o imposto sobre o salário ordinário. As questões fiscais transfronteiras são então discutidas. Questões como o calendário dos benefícios das opções de compra de acções, a distinção entre o rendimento do trabalho e os ganhos de capital e a identificação dos serviços a que se referem são relevantes para a aplicação de tratados fiscais baseados no Modelo de Convenção Fiscal da OCDE e Finalmente, os efeitos sobre os preços de transferência são analisados em três circunstâncias: quando uma empresa concede opções de compra de ações a empregados de uma subsidiária em outro país, ao usar métodos de preços de transferência que são afetados pela remuneração Custos e quando os empregados que beneficiam de opções de compra de acções estão envolvidos em actividades que são objecto de um acordo de contribuição de custos. Este estudo detalhado é leitura essencial para qualquer pessoa que procura compreender as complexidades da tributação de opções de ações. Índice Capítulo 1 Neutralidade Fiscal 1. Introdução 2. O caso da certeza com apenas impostos corporativos 3. Introduzindo a tributação pessoal 4. Introduzindo a incerteza 5. Introduzindo a produtividade possível diferente 6. Introduzindo employees8217 a aversão ao risco 7. Resumo Notas Referências Anexo 1. A.1: A Álgebra da Neutralidade Capítulo 2 Taxas efectivas de impostos 1. Introdução 2. Descrição qualitativa dos tratamentos fiscais 2.1 Regimes de concessão 2.2 Outros regimes de incentivos 2.3 Tratamento fiscal dos regimes 3. Cunhas fiscais sobre opções de compra de acções e regimes de incentivos: Metodologia de cálculo e resultados 3.1 A questão da proibição de custos de mão-de-obra 3.2 Introdução do imposto de renda pessoal e contribuições sociais dos empregados 3.3 Introdução do intervalo de tempo para opções de ações 3.4 Os resultados dos cálculos 4. Comparação entre opções de ações e salário ordinário 5. Comparação entre opções de ações E salário ordinário para níveis mais altos de renda Notas Capítulo 3 Imposto de Renda Transfronteiriço Iss 1. Introdução 2. Antecedentes sobre ESOPs 3. Questões relacionadas com o empregado 3.1 Timing desajustamento na tributação do benefício de emprego 3.2 Distinguir renda de emprego de ganhos de capital 3.3 Dificuldade em determinar a que serviços a opção se relaciona 3.4 Serviços de emprego que são fornecidos em mais de Um Estado 3.5 Imposto de residência múltipla 3.6 Questões de conformidade 3.7 Alienação de opções de compra de ações como resultado de uma fusão ou aquisição e substituição de opções 3.8 Edições de avaliação 3.9 A concessão de opções de compra de ações a membros de um conselho de administração 4. Questões relacionadas à Empregador 4.1 Dedutibilidade dos custos de ESOPs 4.2 Remuneração 8220borne por8221 um estabelecimento permanente Notas Anexo 3.1 Ilustração Gráfica Anexo 3.2 Alterações ao Modelo de Convenção Fiscal da OCDE Capítulo 4 Impacto sobre os Preços de Transferência 1.160Introdução 8211 Âmbito do estudo 1.1160Introdução 1.2160Scope do estudo 2.160 Situação I: Uma empresa concede opções de compra de ações a empregados de uma empresa associada Residente em outra jurisdição fiscal. 2.1160TOPCO Exemplo: 160 O plano de opção de compra de ações 8220Non-Dilutiva8221 2.2160Variante a TOPCO exemplo: Planos diluídos 2.3160Conclusão preliminar da Situação I 3.1160Efeito de opções de compra de ações em transações controladas (exceto transações com opções de compra de ações) nas quais os empregados beneficiários Das opções de ações estão envolvidas 3.2.160O impacto das opções de ações na análise de comparabilidade quando a remuneração dos empregados da parte testada ou comparáveis é impactada materialmente por opções de ações. Determinação de um ajustamento de comparabilidade 3.3160Interacção entre as normas nacionais e os tratados fiscais 3.4 160Conclusão preliminar da situação II 4.160Situação III: O impacto das opções sobre os Acordos de Contribuição sobre Custos (CCA) 4.1160Exemplo 4.2.160Será que as opções de compra de acções devem ser incluídas na valorização das contribuições de Participantes em um CCA 4.3160Quando as opções de ações são incluídas na avaliação dos participantes8217 contribuições para um CCA, quais devem ser os princípios de avaliação 4.4160Interação entre as regras do tratado e as regras domésticas 4.5160 Conclusão preliminar da Situação III Como obter esta publicação Os leitores podem acessar o pleno Versão da Tributação de Opções de Ações para Funcionários das seguintes opções: Os assinantes e leitores em instituições assinantes podem acessar a edição on-line via160SourceOECD. Nossa biblioteca on-line. Não-assinantes podem comprar o PDF e-book andor cópia em papel através da nossa livraria de 160Online.
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